集團辦公室提示：個人所得稅專項附加扣除標準調(diào)整及常見問題解答

2023.09.01

提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標準

為進一步減輕家庭生育養(yǎng)育和贍養(yǎng)老人的支出負擔，日前，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標準的通知》，提高了3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準。現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

1、3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。

2、子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元。

3、贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元。其中，獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。

4、3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除涉及的其他事項，按照《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

5、上述調(diào)整后的扣除標準自2023年1月1日起實施。

提高專項附加扣除標準十問答

問：提高個人所得稅3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準的具體規(guī)定是什么？

答：根據(jù)《通知》，自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元。贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元，其中，獨生子女每月扣除3000元；非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人不超過1500元?！?/p>

問：我還沒有填報享受“一老一小”扣除，應(yīng)該如何享受？

答：納稅人還沒有填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，可以在手機個人所得稅APP或者通過任職受雇單位填報專項附加扣除信息后享受?！?/p>

問：納稅人已經(jīng)填報享受“一老一小”扣除的，是否需要重新報送相關(guān)信息？

答：納稅人已經(jīng)填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，無需重新填報，信息系統(tǒng)將自動適用提高后的專項附加扣除標準。但納稅人對約定分攤或者指定分攤贍養(yǎng)老人專項附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機個人所得稅APP或通過扣繳義務(wù)人填報新的分攤額度。

問：我此前已經(jīng)按照原標準填報享受“一老一小”扣除，如何按照提高后的標準享受扣除？

答：《通知》發(fā)布前，納稅人已經(jīng)按照原標準填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，自9月申報期起，信息系統(tǒng)將按照提高后的專項附加扣除標準計算應(yīng)繳納的個人所得稅，此前多繳的稅款可以自動抵減本年度后續(xù)月份應(yīng)納稅款，抵減不完的，可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時繼續(xù)享受?！　?/p>

問：我和我的兄弟姐妹之前是按照約定分攤的方式享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除的，這次標準提高后能不能重新調(diào)整扣除額度？

答：納稅人為非獨生子女的，需要與兄弟姐妹分攤每月3000元的贍養(yǎng)老人專項附加扣除額度?？鄢龢藴侍岣吆螅{稅人對約定分攤或者指定分攤贍養(yǎng)老人專項附加扣除額度有調(diào)整的，可以在手機個人所得稅APP或通過扣繳義務(wù)人填報新的分攤額度，但每人每月不超過1500元?！　　?/p>

問：我是一個合伙企業(yè)合伙人，平時取得的都是經(jīng)營所得，沒有工資薪金所得，應(yīng)該如何享受提高后的專項附加扣除？

答：納稅人取得經(jīng)營所得，平時也沒有取得工資薪金所得的，根據(jù)個人所得稅法等有關(guān)規(guī)定，可以在辦理2023年度經(jīng)營所得匯算清繳時享受提高后的專項附加扣除標準。　

問：贍養(yǎng)岳父母或公公婆婆是否可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除？

答：根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策中的老人（被贍養(yǎng)人），是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母?！?/p>

問：我的孩子正在讀碩士研究生，我能填報子女教育專項附加扣除么?

答：如果納稅人子女接受的碩士研究生或博士研究生教育屬于全日制學歷教育，納稅人可以填報子女教育專項附加扣除；如果屬于非全日制的學歷（學位）繼續(xù)教育，應(yīng)由子女本人填報繼續(xù)教育專項附加扣除。

問：兩個子女中的一個無贍養(yǎng)父母的能力，是否可以由另一個享受3000元贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準？

答：按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）規(guī)定，納稅人為非獨生子女的，在兄弟姐妹之間分攤3000元/月的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元，也就是說，這種情況下不能由其中一人單獨享受全部扣除?！?/p>

問：虛假填報專項附加扣除的法律責任是什么？

答：納稅人應(yīng)當對專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責。對虛假填報享受專項附加扣除的，稅務(wù)機關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個人所得稅法》等有關(guān)規(guī)定處理?！?/p>

來源：國家稅務(wù)總局